時(shí)隔7年再修法,，一攬子減稅政策改革力度超過以往

　　個(gè)稅改革,，亮點(diǎn)不只是起征點(diǎn)(熱點(diǎn)聚焦)

　　6月19日,，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議,，預(yù)示著我國個(gè)人所得稅法將迎來自1980年出臺以來的第七次修正,。作為直接對個(gè)人征收的稅種,，個(gè)人所得稅改革的一舉一動(dòng)都受到社會廣泛關(guān)注,。那么,，這次改革會有哪些新動(dòng)作,？對個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)和社會收入差距將帶來哪些影響,？本報(bào)記者對此進(jìn)行了梳理。

　　三重減稅聯(lián)動(dòng),，納稅人負(fù)擔(dān)總體下降

　　根據(jù)目前方案測算,，月收入萬元納稅人稅負(fù)將降低74%以上

　　此次個(gè)人所得稅改革，首先引起社會關(guān)注的是起征點(diǎn)調(diào)整,?！恫莅浮诽岢觯瑪M將個(gè)人所得稅綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),，即通常說的起征點(diǎn),，提高至5000元/月(6萬元/年),。

　　消息一出，不少人就開始盤算起自己將來的收入,，有些人為自己將可能不再繳稅而欣喜,，還有一些人覺得這個(gè)起征點(diǎn)相對于生活支出來說，似乎不夠解渴,?！拔液驼煞颥F(xiàn)在每個(gè)月收入都是1萬多元，但扣掉房貸,、日常消費(fèi),、孩子上幼兒園的錢，幾乎是‘月光族’,?！痹谏虾氖旅襟w工作的劉欣對起征點(diǎn)上調(diào)后能減多少稅心里沒底。

　　據(jù)悉,，自1980年將個(gè)稅起征點(diǎn)確定為800元/月后,，我國先后三次根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，分別是2006年提高到1600元/月,，2008年提高到2000元/月,，2011年提高到目前的3500元/月。

　　此次擬上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)至5000元/月(6萬元/年),，從調(diào)整幅度看,，與上次力度相當(dāng)。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局近日發(fā)布的調(diào)查數(shù)據(jù),，2017年我國規(guī)模以上企業(yè)就業(yè)人員年平均工資為61578元,，從社會的收入水平看，個(gè)稅起征點(diǎn)與當(dāng)前普通職工收入水平是基本適應(yīng)的,。

　　“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算,，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,，總體上稅負(fù)都有不同程度下降,，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入,、增強(qiáng)消費(fèi)能力,。”財(cái)政部部長劉昆就《草案》作說明時(shí)表示,，《草案》將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年),，綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性,。

　　事實(shí)上,，上調(diào)起征點(diǎn)只是“看得見”的減負(fù),，更多減負(fù)體現(xiàn)在“看不見”的改革舉措里。

　　“這次個(gè)人所得稅改革是三重減稅聯(lián)動(dòng),，即提高起征點(diǎn)+擴(kuò)大低檔稅率范圍+專項(xiàng)附加扣除,，總體上將使納稅人負(fù)擔(dān)下降?！比珖f(xié)常委,、資深注冊會計(jì)師張連起表示，相比起征點(diǎn)上調(diào),，更值得關(guān)注的是個(gè)稅改革將擴(kuò)大中低檔稅率的級距,，這對增強(qiáng)中等及以下收入群體的獲得感至關(guān)重要。此外,，教育,、醫(yī)療及住房等專項(xiàng)扣除的增加，也將大大減輕老百姓稅收負(fù)擔(dān),。

　　《草案》提出，以現(xiàn)行工資薪金所得稅率為基礎(chǔ),，擬將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距：擴(kuò)大3%、10%,、20%三檔低稅率的級距,，相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%,、35%,、45%三檔較高稅率的級距不變。

　　“這次改革是一個(gè)綜合改革,，力度超過以往,。”北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示,，與以往單純上調(diào)起征點(diǎn)的改革不同,，此次個(gè)稅改革運(yùn)用了稅率調(diào)整、專項(xiàng)抵扣,、綜合征收等措施,，在完善個(gè)人所得稅制度的同時(shí)，更好照顧了社會公平,，將有效發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)社會收入差距的功能,。

　　李旭紅按照目前已知的改革方案給記者算了一筆賬：假設(shè)一名普通職工各類社會保險(xiǎn)金為2000元，在不考慮專項(xiàng)扣除的前提下,，當(dāng)月收入為1萬元時(shí),，其目前每月應(yīng)納稅額為345元,，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為90元，納稅額減少255元,，降幅約為74%,。當(dāng)月收入達(dá)到1.5萬元時(shí)，其目前每月應(yīng)納稅額為1370元,，改革后平均每月最高應(yīng)納稅額為590元,，納稅額減少780元，降幅約為57%,。

　　如果加上教育,、醫(yī)療及住房等專項(xiàng)扣除，改革后普通居民的個(gè)稅負(fù)擔(dān)將進(jìn)一步降低,?！斑@些專項(xiàng)扣除是大部分家庭都會產(chǎn)生的實(shí)際支出，若加上這些扣除,，月收入萬元左右群體的實(shí)際納稅額將會更低,。”李旭紅說,。

　　平衡個(gè)體差異,，專項(xiàng)扣除讓稅負(fù)更公平

　　執(zhí)行中會對房貸利息扣除等增加一定限制，不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)

　　一般意義上,，個(gè)人所得稅制度有三方面功能,，即籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配,、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì),。近年來，社會上對于個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配功能的期待越來越高,，如何讓個(gè)稅更加兼顧個(gè)體差異,？此次改革開出了一個(gè)“藥方”——增加專項(xiàng)附加扣除。

　　《草案》提出,，擬增加規(guī)定子女教育支出,、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出,、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除,。“專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,，更符合個(gè)稅基本原理,，有利于稅制公平。”劉昆說,。

　　“現(xiàn)行個(gè)人所得稅是采用分類方式,、代扣代繳征收的，沒有考慮綜合收入的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異性,?！睆堖B起說，發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的功能,，完善稅前扣除機(jī)制,、體現(xiàn)個(gè)稅公平合理性應(yīng)成為改革的重點(diǎn)。

　　“專項(xiàng)扣除與標(biāo)準(zhǔn)扣除均有利于降低稅負(fù),，從國際經(jīng)驗(yàn)看,，一些國家只允許扣除兩者之一，有的國家只能從中選擇較高金額的一項(xiàng)進(jìn)行扣除,，而我國此次是兩項(xiàng)均允許扣除,，充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向?！崩钚窦t說,。

　　家住北京市海淀區(qū)的李文東工作兩年多，租房支出成了他在北京最大的生活成本之一,，住房支出抵個(gè)稅的消息讓他既興奮又很糾結(jié)：“聽說房貸利息也要抵扣個(gè)稅,，這會不會鼓勵(lì)大家都去貸款買房？房價(jià)會不會又大漲,？”

　　“社會上有一種誤解，認(rèn)為房貸利息抵扣個(gè)稅就是所有利息支出都會被據(jù)實(shí)扣除,，實(shí)際上這是不符合個(gè)稅改革方向的,。”李旭紅介紹,，在個(gè)稅改革具體執(zhí)行時(shí),，一定會對房貸利息扣除等增加一定限制，區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn),，不會給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī),。

　　“專項(xiàng)扣除不等于無限制扣除，是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究院副院長白景明向記者表示，個(gè)稅的專項(xiàng)扣除額是為減小收入差距而設(shè),，不會因此加劇收入分配不公和帶來房價(jià)上漲等問題,。

　　稅制更完善，個(gè)稅邁出綜合征收第一步

　　綜合征收在完善稅制的同時(shí)，也對稅收征管提出了更高要求

　　除了普通百姓關(guān)心的起征點(diǎn),、專項(xiàng)扣除等新舉措,，從稅制改革角度看，此次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)是開始建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,。

　　目前我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制,，對工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項(xiàng)收入分別征稅,，每項(xiàng)收入的稅率和征收方式差異較大?！恫莅浮诽岢?，擬將工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍,，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,。對經(jīng)營所得，利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式,。

　　“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低,，缺點(diǎn)是公平性較差?！敝袊缈圃贺?cái)經(jīng)研究院研究員張斌介紹,，分類稅制的一個(gè)特點(diǎn)，就是“認(rèn)錢不認(rèn)人”,，特別是對收入多元化的高收入者,，只對其每項(xiàng)具體收入征稅，無法衡量其總體收入有多高,，也難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距,。

　　“納稅人按照不同類別逐項(xiàng)獨(dú)立納稅，會造成稅收在不同收入項(xiàng)目之間的扭曲,，存在很大不合理性,?！崩钚窦t舉例說，在分類稅制下,，勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金同屬勞動(dòng)性收入,，但適用稅率不同，8000元以下的勞動(dòng)報(bào)酬適用的稅率遠(yuǎn)高于同等金額的工資薪金,，有人納稅過重,，而有人納稅不足，這顯然是不公平的,。

　　“綜合征收,，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞，將工資薪金等性質(zhì)相似的勞動(dòng)性所得放在一起征收,，有利于更好衡量個(gè)體的收入差距,，發(fā)揮好個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的重要作用?！卑拙懊髡f,，綜合征收在完善稅制的同時(shí)，也對稅收征管提出了更高要求,，未來的個(gè)稅將可能從過去依靠單位代扣代繳逐步走向個(gè)人納稅申報(bào),，從按月征收走向按年度征收，這需要財(cái)稅與銀行等部門通力合作,，用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段,，更好掌握個(gè)人的收入信息，保證個(gè)稅高效征收,。

　　此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定,，針對個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅,、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

　　“實(shí)現(xiàn)對稅收的應(yīng)收盡收,，是稅收公平的基礎(chǔ)和前提，也是個(gè)稅改革效果充分發(fā)揮的保障,?！崩钚窦t說，針對個(gè)稅綜合征收,，我國財(cái)稅部門近年來已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備,，未來還應(yīng)加強(qiáng)社會各方聯(lián)動(dòng)配合，有效堵住稅收漏洞,，為個(gè)稅改革順利推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),。（吳秋余）

【糾錯(cuò)】

責(zé)任編輯： 郝多