新華社北京8月31日電?
全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定
（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過）
第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：
一、將第一條修改為：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人,，為居民個人,。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅,。
“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民個人,。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅,。
“納稅年度,，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！?/font>
二,、將第二條修改為：“下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
“（一）工資,、薪金所得,；
“（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
“（三）稿酬所得,；
“（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得,；
“（五）經(jīng)營所得；
“（六）利息,、股息,、紅利所得；
“（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得,；
“（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；
“（九）偶然所得。
“居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得）,，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅,；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅,。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得,，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅?！?/font>
三,、將第三條修改為：“個人所得稅的稅率：
“（一）綜合所得,，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
“（二）經(jīng)營所得,，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）,；
“（三）利息、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，適用比例稅率,，稅率為百分之二十?！?/font>
四,、將第四條中的“免納”修改為“免征”。
在第六項(xiàng)中的“復(fù)員費(fèi)”后增加“退役金”,。
將第七項(xiàng)中的“退休工資,、離休工資”修改為“基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)”,。
刪除第八項(xiàng)中的“我國”,。
將第十項(xiàng)修改為：“國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得?！?/font>
增加一款,，作為第二款：“前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,?！?/font>
五、將第五條修改為：“有下列情形之一的,，可以減征個人所得稅,，具體幅度和期限，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：
“（一）殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,；
“（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
“國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,?！?/font>
六,、將第六條修改為：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
“（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。
“（二）非居民個人的工資、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額,；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
“（三）經(jīng)營所得,，以每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。
“（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得,，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元,；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額,。
“（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。
“（六）利息,、股息、紅利所得和偶然所得,，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,。
“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
“個人將其所得對教育,、扶貧,、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定,。
“本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除,，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等,；專項(xiàng)附加扣除,，包括子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,，具體范圍,、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,?！?/font>
七、將第七條修改為：“居民個人從中國境外取得的所得,，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！?/font>
八,、增加一條，作為第八條：“有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
“（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,，且無正當(dāng)理由；
“（二）居民個人控制的,，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè),，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配,；
“（三）個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益,。
“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,，并依法加收利息?！?/font>
九,、將第八條改為兩條，分別作為第九條,、第十條,，修改為：
“第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人,。
“納稅人有中國公民身份號碼的,，以中國公民身份號碼為納稅人識別號,；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號,?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí),，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號,。
“第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
“（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳,；
“（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,；
“（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,；
“（四）取得境外所得,；
“（五）因移居境外注銷中國戶籍；
“（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得,；
“（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息,。”
十,、將第九條改為四條,，分別作為第十一條、第十二條,、第十三條,、第十四條，修改為：
“第十一條 居民個人取得綜合所得,，按年計(jì)算個人所得稅,；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,；需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。
“居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕,。
“非居民個人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳,。
“第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并預(yù)繳稅款,；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
“納稅人取得利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。
“第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并繳納稅款,。
“納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前,，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。
“居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅,。
“非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅,。
“納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
“第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個人所得稅申報(bào)表,。
“納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅?！?/font>
十一,、增加一條，作為第十五條：“公安,、人民銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息,。教育,、衛(wèi)生、醫(yī)療保障,、民政,、人力資源社會保障,、住房城鄉(xiāng)建設(shè),、公安、人民銀行,、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息,、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息,。
“個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí),，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證,。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證,。
“有關(guān)部門依法將納稅人,、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒,?！?/font>
十二、將第十條改為第十六條,，修改為：“各項(xiàng)所得的計(jì)算,，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的,，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款,。”
十三,、將第十二條改為第十八條,，修改為：“對儲蓄存款利息所得開征,、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,，由國務(wù)院規(guī)定,，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！?/font>
十四,、增加一條，作為第十九條：“納稅人,、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任?！?/font>
十五,、將第十三條改為第二十條，修改為：“個人所得稅的征收管理,，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。”
十六,、將個人所得稅稅率表一（工資,、薪金所得適用）修改為：
（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,。
注2：非居民個人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額,。）
十七,、將個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得適用）修改為：
（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,。）
此外,，對條文順序作了相應(yīng)調(diào)整。
本決定自2019年1月1日起施行,。
自2018年10月1日至2018年12月31日,，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額,，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款,，并不再扣除附加減除費(fèi)用；個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計(jì)算繳納稅款,。
《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布,。
